⚙️Унікальний шанс перезавантажити податкову та митницю
Продовжуємо розмови про реформування фіскалів. Сьогодні викладаємо текст нашого старшого економіста CASE Україна Володимира Дубровського.
У нас зараз є унікальний шанс перезавантажити податкову та митницю на нових засадах. Тому що, з одного боку, половину бюджету забезпечують партнери, тож ціна ризику тимчасового недоотримання податків – удвічі менша. З іншого, без основної частини перевірок український бізнес заплатив у воєнному 2022 р. більше податків, ніж у відносно мирному 2021. У нинішніх умовах перевірки не такі критичні, працюють інші фактори.
І цей процес уже начебто пішов: оголошено, що конкурс на нових голів обох відомств буде з міжнародними експертами, і є надія провести його чесно.
Проте є дві проблеми
1. З якими KPI повинен працювати новий керівник, та й вся служба?
На даний момент у нас звично "податкова збирає податки", тому її основне завдання - виконати план надходжень, сором'язливо званий "індикативним".
Модерна податкова система ґрунтується на добровільній оплаті відповідно до законів. А як ще може працювати "внесок на спільну справу"? У цій системі податкова - це "служба", і відповідає вона не за сплату податків, як таку, а за дотримання закону в цій галузі, щоб нікому не було прикро, що він на спільну справу скинувся, а оточуючі - ні.
Така служба не може мати плану зі збору податків! Вона не може і не повинна відповідати за кількість "мобілізованого ресурсу", бо не займається "мобілізацією податків".
Надходження залежать від макроекономічної ситуації, структурних змін та інших параметрів, які податківці ніяк не контролюють. Єдине, на що вони можуть вплинути – це на самих платників, вибиваючи з них потрібні бюджету суми будь-якими методами.
Для зручності такого вибивання більше підходять дискреційні податки (звідси - відданість податку на прибуток, дискреційному у своїй суті, і всяким "ручним" методам в адмініструванні решти податків).
Зручно для Мінфіну мати конфіскаційне оподаткування. Він відповідає за виконання бюджету, тому щороку, ґрунтуючись на макропрогнозі від Мінекономіки, робить свій прогноз надходжень. До речі, робить дуже незграбно, просто пропорційно.
Але, виходячи з цих надходжень, потім плануються витрати, тому коли бюджет вже прийнято, Мінфін кровно зацікавлений у тому, щоб прогноз виправдався.
А як же в цивілізованих країнах, де немає "індикативного" плану надходжень, і податкова займається тим, чим належить за законом? Там Мінфін, так, ризикує - тому, зокрема, набагато відповідальніше підходить до прогнозів. І якщо вони не здійснюються "в мінус", то доводиться позичати, а то й робити секвестр бюджету. Натомість платники впевнені, що ніхто і ніщо не змусить їх платити більше, ніж належить; ніхто не затримає відшкодування ПДВ і не заблокує додатково пару відсотків накладних, щоб закрити касовий розрив.
Але що робити з тими, хто ухиляється і як змусити податківців їх ловити? Для цього є більш тонкий, але ефективніший інструмент: tax compliance gaps - різниця між сумою податку, яка мала б бути сплачена за законом, і фактичними надходженнями.
Він розраховується постфактум, виходячи з фактичної, а не прогнозної, податкової бази. Це об'єктивний індикатор виконання/невиконання закону платниками, тому чим більше "дірка" – тим гірше попрацювали податківці.
Замінити KPI недостатньо для того, щоб докорінно змінити корпоративну культуру, що склалася десятиліттями. Для цього потрібно власне перезавантажити податкову та митницю, при цьому:
2. Максимально прибрати всі корупційні можливості, інакше на місця звільнених корупціонерів прийдуть майбутні корупціонери. А ці можливості полягають у дискреції на можливість перевірок. В процесі інституційна здатність служби неминуче просяде, відповідно перевіряти буде просто нікому.